Działalność firm, która w silnie zglobalizowanym świecie obejmuje często różne kraje, wiąże się z licznymi wyzwaniami natury podatkowej. W odpowiedzi na potrzebę zapewnienia zgodności z przepisami podatkowymi Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) wprowadziła koncepcję dokumentacji podatkowej Master File, która odnosi się do cen transferowych.
Dokumentacja podatkowa – czym jest Master File?
Dokumentacja podatkowa Master File stanowi zbiór dokumentów, które międzynarodowe przedsiębiorstwa przygotowują na potrzeby cen transferowych. Ich mianem określane są ceny, po których przedsiębiorstwa dokonują transakcji między jednostkami powiązanymi. Regulacja cen transferowych ma na celu zapobieganie procederowi nadmiernego przenoszenia zysków pomiędzy tymi podmiotami.
Kogo dotyczy obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej Master File?
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), obowiązkiem przygotowania dokumentacji Master File objęte są grupy kapitałowe, które spełniają dwa dodatkowe warunki:
- grupa zobowiązana sporządza skonsolidowane sprawozdania finansowe,
- skonsolidowane przychody w roku poprzedzającym rok, za który sporządzana jest dokumentacja podatkowa Master File, przekroczyły wartość 200 000 000 PLN.
Co musi zawierać dokumentacja grupowa Master File?
Dokumentacja grupowa Master File musi zawierać następujące elementy:
- opis grupy (podmiotów powiązanych),
- opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy podmiotów powiązanych,
- opis istotnych transakcji finansowych tej grupy,
- informacje finansowe i podatkowe tej grupy.
Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, mają obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej Master File
za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Jakie jest znaczenie dokumentacji podatkowej Master File dla firm?
Szczegółowa dokumentacja podatkowa Master File pozwala na dogłębne zrozumienie strategii podatkowej przedsiębiorstwa. Zawarte w niej informacje dotyczą przede wszystkim działalności firmy, jej struktury organizacyjnej, transakcji międzygrupowych oraz innych aspektów podatkowych, które mogą mieć znaczenie podczas ustalania cen transferowych.
Zgodnie z założeniami, celem Master File jest zagwarantowanie spójności w raportowaniu podatkowym oraz umożliwienie organom podatkowym efektywnego monitorowania i oceny ryzyka podatkowego.
Dokumentacja podatkowa jest więc dziś obecnie kluczowym narzędziem zarządzania ryzykiem podatkowym dla firm działających globalnie. Jako jeden z elementów dokumentacji cen transferowych, pozwala im ona podejmować świadome decyzje biznesowe, optymalizować koszty podatkowe oraz unikać możliwych konfliktów z organami podatkowymi.
W tak istotnym obszarze działalności przedsiębiorstwa cenne może okazać się wsparcie odpowiednio wykwalifikowanych ekspertów. Wśród firm doradczych pomagających w identyfikacji obowiązku oraz sporządzania dokumentacji master file wymienić można m.in. firmę CMT Advisory.
